le brut imposable et le net imposable 2025
le brut imposable
net imposable
Table of Contents
Lorsqu’on parle de salaire au Maroc, de bulletin de paie et d’impôts sur le revenu (IR), deux notions reviennent souvent : le brut imposable et le net imposable. Ces termes sont essentiels pour comprendre comment est calculé l’impôt sur le revenu et, in fine, le montant que le salarié perçoit chaque mois. Pourtant, beaucoup de salariés confondent ces deux concepts. En tant que comptable au Maroc, je vais vous expliquer de manière claire et détaillée la différence entre brut imposable et net imposable, avec des exemples pratiques, le cadre légal et les implications fiscales.
1. Comprendre les bases de la paie au Maroc
Avant d’entrer dans le détail, il est important de comprendre le cheminement du salaire :
- Salaire brut : montant total convenu dans le contrat de travail, incluant le salaire de base et les indemnités soumises ou non aux cotisations.
- Brut imposable : partie du salaire brut qui sert de base pour calculer l’impôt sur le revenu.
- Net imposable : montant après déductions sociales mais avant l’application de l’impôt.
- Salaire net à payer : montant final que le salarié reçoit après retenues fiscales et sociales.
2. Définition du brut imposable
Le brut imposable est le salaire brut soumis à l’impôt sur le revenu.
Il comprend :
- Le salaire de base.
- Les primes et indemnités imposables (prime d’ancienneté, prime de rendement, heures supplémentaires imposables).
- Les avantages en nature (voiture de fonction, logement de fonction, etc.) évalués fiscalement.
Cependant, il ne comprend pas :
- Les indemnités exonérées (ex. indemnité de transport dans certaines limites, indemnités de déplacement, certaines indemnités familiales).
- Les avantages sociaux non imposables.
👉 Autrement dit, le brut imposable est le salaire brut ajusté, qui servira de base au calcul de l’impôt sur le revenu (IR).
3. Définition du net imposable
Le net imposable correspond au montant restant après avoir déduit du brut imposable les cotisations sociales obligatoires (CNSS, AMO, CIMR ou autre régime de retraite complémentaire obligatoire).
En clair :
Net imposable = Brut imposable – Cotisations sociales obligatoires
Ces cotisations sont à la charge du salarié et sont déduites avant calcul de l’impôt.
Exemple de cotisations sociales :
- CNSS (pension, prestations familiales, assurance maladie).
- AMO (assurance maladie obligatoire).
- Retraite complémentaire obligatoire (dans certains cas).
4. Exemple chiffré simplifié
Prenons un salarié avec les éléments suivants :
- Salaire brut : 12 000 MAD
- Indemnités exonérées : 2 000 MAD (indemnité de transport et repas)
- Cotisations sociales : 1 500 MAD
Étapes de calcul :
- Brut imposable = 12 000 – 2 000 = 10 000 MAD
- Net imposable = 10 000 – 1 500 = 8 500 MAD
👉 Le salarié sera imposé sur 8 500 MAD et non sur son salaire brut de 12 000 MAD.
5. Cadre légal au Maroc
Le calcul du brut imposable et du net imposable est encadré par :
- Le Code Général des Impôts (CGI) au Maroc.
- Les dispositions relatives à l’impôt sur le revenu (IR).
- La législation sociale (CNSS, AMO, etc.).
Chaque année, la Loi de Finances peut apporter des changements sur :
- Les plafonds d’exonération.
- Les abattements possibles.
- Les avantages sociaux non imposables.
6. Différence clé entre brut imposable et net imposable
La grande différence est donc la suivante :
- Le brut imposable est la base avant déduction des cotisations sociales.
- Le net imposable est la base réelle sur laquelle l’administration fiscale calcule l’IR.
👉 On peut dire que le net imposable est plus proche du revenu net réel du salarié, car il tient compte des charges sociales obligatoires.
7. Pourquoi cette différence est-elle importante ?
Comprendre la différence entre brut imposable et net imposable est essentiel car :
- Cela permet de lire correctement son bulletin de paie.
- Cela évite de croire que l’impôt est calculé sur le salaire brut total.
- Cela permet de négocier son salaire intelligemment (par exemple, préférer une indemnité exonérée plutôt qu’une prime imposable).
- Cela impacte directement le revenu disponible du salarié.
8. Impact sur le calcul de l’impôt sur le revenu (IR)
L’IR est calculé en appliquant le barème progressif de l’impôt sur le net imposable.
Par exemple, au Maroc, le barème (2025) est structuré en tranches :
- 0 à 30 000 MAD/an → exonéré
- 30 001 à 50 000 MAD/an → 10%
- 50 001 à 60 000 MAD/an → 20%
- Et ainsi de suite…
👉 Ainsi, le montant du net imposable détermine directement l’impôt payé et donc le salaire net à payer.
9. Tableau comparatif
| Élément | Brut imposable | Net imposable |
| Définition | Salaire soumis à l’impôt avant déductions sociales | Salaire soumis à l’impôt après déductions sociales |
| Inclus | Salaire de base, primes imposables, avantages en nature | Salaire brut imposable – cotisations sociales |
| Exclu | Indemnités exonérées | Indemnités exonérées + cotisations sociales |
| Utilité | Sert de référence pour calculer le net imposable | Sert de base réelle pour calculer l’IR |
10. Bonnes pratiques pour salariés et employeurs
- Salariés : vérifiez toujours que votre bulletin de paie détaille correctement brut imposable, cotisations et net imposable.
- Employeurs : soyez transparents sur les éléments imposables et exonérés afin d’éviter des litiges.
- Comptables : appliquez rigoureusement le Code Général des Impôts et veillez à l’optimisation légale de la rémunération.
11. Erreurs fréquentes à éviter
- Confondre salaire brut et brut imposable.
- Penser que l’IR est calculé directement sur le salaire brut.
- Ne pas prendre en compte les indemnités exonérées.
- Croire que le net imposable est le salaire net à payer.
Conclusion
La différence entre brut imposable et net imposable réside essentiellement dans la prise en compte des cotisations sociales obligatoires. Le brut imposable représente le revenu soumis à l’impôt avant déductions sociales, tandis que le net imposable est le revenu après cotisations sociales, sur lequel se calcule effectivement l’impôt sur le revenu.
Pour un salarié marocain, bien comprendre ces notions est indispensable pour maîtriser son bulletin de paie, anticiper son impôt et négocier son salaire en toute connaissance de cause. Pour un comptable, c’est une étape incontournable pour assurer la conformité légale et fiscale.
👉 En résumé : Brut imposable = Base fiscale théorique | Net imposable = Base fiscale réelle.
Pouvez-vous lire aussi : La différence entre les primes imposables et non imposables au Maroc en 2025
